Scopul şi definirea standardelor de control intern managerial

Standardele de control intern managerial definesc un minimum de cerinţe generale de management pe care toate entităţile publice trebuie să le urmeze.

Scopul standardelor de control este de a crea un model de control intern managerial uniform şi coerent care să permită comparaţii între entităţi de acelaşi fel sau în cadrul aceleiaşi entităţi, la momente diferite, şi să facă posibilă evidenţierea rezultatelor entităţii şi a evoluţiei sale.

Stabilirea sistemului de control intern managerial intră în responsabilitatea conducerii fiecărei entităţi publice şi trebuie să aibă la bază standardele de control intern promovate de Secretariatul General al Guvernului, în temeiul legii.

Formularea cât mai generală a acestora este necesară pentru a da posibilitatea tuturor conducătorilor să le aplice, în pofida deosebirilor semnificative între diferitele entităţi publice.

Sistemele de control intern managerial trebuie dezvoltate ţinând cont de specificul legal, organizaţional, de personal, de finanţare etc. al fiecărei entităţi publice în parte.

Standardele sunt grupate pe cinci componente ale controlului intern managerial:

1. mediul de control - grupează problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etică, deontologie şi integritate

2. performanţe şi managementul riscului - vizează problematica managementului legată de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianuală), programare (planul de management), performanţe (monitorizarea performanţelor) şi gestionarea riscurilor;

3. activităţi de control - standardele grupate în această componentă se focalizează asupra elaborării procedurilor, continuităţii derulării proceselor şi activităţilor, separării atribuţiilor, supravegherii;

4. informarea şi comunicarea - în această secţiune sunt grupate problemele ce ţin de crearea unui sistem informaţional adecvat şi a unui sistem de rapoarte privind execuţia planului de management, a bugetului, a utilizării resurselor, precum şi a gestionării documentelor;

5. evaluare şi audit - problematica vizată de această grupă de standarde priveşte dezvoltarea capacităţii de evaluare a controlului intern managerial, în scopul asigurării continuităţii procesului de perfecţionare a acestuia.

Fiecare standard de control este structurat astfel:

1. descrierea standardului - prezintă trăsăturile definitorii ale domeniului specific la care se referă standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia;

2. cerinţe generale - prezintă direcţiile determinante în care trebuie acţionat în vederea respectării standardului;

3. referinţe principale - precizează actele normative reprezentative, care cuprind reglementări aplicabile standardului, neavând însă caracter exhaustiv.

Lista standardelor de control intern managerial la entităţile publice

• Mediul de control

  • Standardul 1 - Etica şi integritatea

  • Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini

  • Standardul 3 - Competenţă, performanţă

  • Standardul 4 - Structura organizatorică

• Performanţe şi managementul riscului

  • Standardul 5 - Obiective

  • Standardul 6 - Planificarea

  • Standardul 7 - Monitorizarea performanţelor

  • Standardul 8 - Managementul riscului

• Activităţi de control

  • Standardul 9 - Proceduri

  • Standardul 10 - Supravegherea

  • Standardul 11 - Continuitatea activităţii

• Informarea şi comunicarea

  • Standardul 12 - Informarea şi comunicarea

  • Standardul 13 - Gestionarea documentelor

  • Standardul 14 - Raportarea contabilă şi financiară

• Evaluare şi audit

  • Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial

  • Standardul 16 - Auditul intern